Der folgende Artikel wird vom MampA Tax Report, Vol. 9, Nr. 10, Mai 2001, Panel Publishers, New York, NY. BEHANDLUNG VON OPTIONEN IN MAMPA DEALS Von Robert W. Wood, San Francisco Die wirklich interessante Frage an MampA Tax Report Abonnenten sollte sein, wie NSOs und ISOs in Transaktionen behandelt werden. Wenn man als Teilmenge die goldene Fallschirmregel (die wegen der Raumbeschränkungen, die wir hier nicht betrachten) beiseite legen, gibt es noch viel zu wissen und zu tun, wenn es um herausragende ISOs und andern NSOs geht, die entweder vom Erwerben oder von der Zielgesellschaft gehalten werden. In vielen Geschäften werden der Käufer und Target zustimmen, dass die Targets-Verpflichtungen im Rahmen seiner Optionspläne vom Käufer übernommen werden. Oft werden Ersatzoptionen für den Erwerb von Käuferbeständen für die ausstehenden Optionen zum Erwerb der Zielbestände getauscht. Im Allgemeinen ist der Käufer in der Lage, diese Substitution, so dass die Mitarbeiteroptionäre sind nicht steuerpflichtig auf diese Substitution selbst zu machen. Bei einer solchen Substitution werden die Zieloptionsinhaber in der Regel in der Lage sein, den Gewinn ihrer alten Target-Optionen zu wahren und gleichzeitig eine kontinuierliche Beteiligung an der Aufwertung des laufenden Unternehmens (nach der Akquisition) beizubehalten. Angesichts der ausgefeilten Regime für ISOs mdash und (im Vergleich) die lose-goosey Regeln für NSOs mdash ISOs und NSOs müssen separat in einer Analyse der Annahmen und Substitutionen von Optionen berücksichtigt werden. Wo das Target herausragende ISOs hat, wird es ein großes Anliegen sein, den qualifizierten ISO-Status dieser Optionen zu erhalten. Einige Optionspläne enthalten versteckte Fallen, die die ISO-Behandlung disqualifizieren würden. Beispielsweise kann der Targets-Plan vorsehen, dass ISOs automatisch auf einem Kontrollwechsel aufliegen. Dies könnte dazu führen, dass eine Vielzahl von Optionen zu verlieren ISO-Status aufgrund der jährlichen Dollarkappe (100.000) bereits erwähnt. Es ist auch wichtig, sicherzustellen, dass die Annahme nicht zu einer Änderung der ISOs führen. Modifikation ist hier ein technischer Begriff mit (vielleicht nicht überraschend) negativen Folgen. Eine Änderung kann eintreten, wenn sich die Optionsbedingungen ändern, wodurch dem Arbeitnehmer zusätzliche Leistungen gewährt werden. Der Grund dafür ist, dass die Bestimmung, ob eine ISO modifiziert ist, so wichtig ist, was geschieht, wenn sie als modifiziert behandelt wird: Die Option wird als neu ausgegeben am Datum der Änderung behandelt. Siehe hierzu I. R.C. Sect424 (h) (1) Sect1.425-1 (e) (2). Diese Wiederholungsbehandlung bedeutet, dass die Option ab diesem Zeitpunkt erneut geprüft wird, ob sie alle ISO-Anforderungen erfüllt. Erinnern Sie sich an die lange Liste der Anforderungen, die für eine Option erfüllt sein müssen, um als ISO zu qualifizieren (siehe Steuer - und Rechnungswesen-Behandlung von ISOs oben). Es ist eine ziemlich abscheuliche Liste. Aus zahlreichen Gründen, insbesondere dem Marktwert der zugrunde liegenden Aktien im Rahmen einer Fusion oder Übernahme, kann er den Optionsausübungspreis weit überschreiten und somit eine ISO-Behandlung ausschließen, wenn diese Neuverhandlung erfolgen muss. Specialized Bedeutung von Corporate Transaction Noch kann es ein Silberfutter hier sein. Bei einer Substitution oder Annahme einer ISO-Transaktion wird diese Substitution oder Annahme nicht als Modifikation (1) behandelt, solange die neue Option einen Spread-Test und einen Ratio-Test erfüllt, und (2) solange dies der Fall ist Keine zusätzlichen Leistungen, die nicht unter der alten Option zur Verfügung gestellt wurden. Vor der Festlegung der Streuung und Ratio-Tests, schauen, was ein Unternehmen Transaktion darstellt. Zwei Bedingungen müssen erfüllt sein, bevor eine Transaktion als Unternehmenstransaktion betrachtet wird. Erstens muss die Transaktion entweder eine Fusion oder eine Konsolidierung, einen Erwerb von Eigentum oder eine Aktie durch eine Kapitalgesellschaft, eine Spaltung, eine Aufspaltung oder eine Abspaltung, eine Reorganisation oder eine partielle oder vollständige Liquidation umfassen (siehe IRC Sect424 ( A) Reg. Sect1.425-1 (a) (1) (ii)). Dabei ist es unerheblich, ob die Transaktion als steuerqualifizierte Reorganisation nach § 368 Kodex qualifiziert ist. Die zweite Voraussetzung ist, dass die Transaktion muss dazu führen, dass eine beträchtliche Anzahl von Mitarbeitern auf einen neuen Arbeitgeber übertragen oder entladen werden. (Und, ja, es gibt Debatten über die relative Bedeutung des Begriffs signifikante Anzahl von Mitarbeitern hier) Angenommen, ein Unternehmen Transaktion (wie definiert) aufgetreten ist, wird die Annahme oder Substitution der ISO in Ordnung sein, solange beide die Ausbreitung Und Verhältnistests erfüllt sind. Der Spread Test ist erfüllt, wenn der aggregierte Spread der neuen Option (unmittelbar nach der Substitution oder Annahme) nicht mehr als der aggregierte Spread der alten Option unmittelbar vor der Substitution oder Annahme ist. Dieser Spread ist der Überschuss des aggregierten Marktwerts der Aktien, die der Option über den aggregierten Optionspreis für diese Aktien unterliegen. (Siehe I. R.C. sect424 (a) (1) Reg. Sect1.425-1 (a) (1) (i).) Der Verhältnis-Test wird durch einen Share-by-share Vergleich erfüllt. Das Verhältnis zwischen dem Optionspreis und dem Marktwert der Aktien, die der neuen Option unmittelbar nach der Substitution oder Übernahme unterliegen, darf dem Optionsnehmer nicht günstiger sein als das Verhältnis des Optionspreises zum beizulegenden Zeitwert der Aktien Die alte Option (unmittelbar vor der Substitution oder Annahme). Dieser Spread Test ist nur regulatorisch (er erscheint nicht im Code selbst). Beispiele in den Verordnungen helfen zu erklären und zu illustrieren, sowohl die Ausbreitung und die Verhältnis-Tests. Siehe Reg. Sect1.425-1 (a) (4). Vorhersehbar sind bei der Beurteilung, ob diese Tests erfüllt sind, einige Bestimmungen festzulegen. Für beide Prüfungen können die Parteien eine angemessene Methode zur Bestimmung des Marktwertes der der Option unterliegenden Aktien annehmen. Aktien, die an einer Börse notiert sind, können auf dem letzten Verkauf vor der Transaktion oder dem ersten Verkauf nach der Transaktion beruhen, solange der Verkauf den Marktwert eindeutig widerspiegelt. Oder ein durchschnittlicher Verkaufspreis kann über einen längeren Zeitraum verwendet werden. Der Marktwert kann auch auf dem für den Geschäftszweck zugewiesenen Aktienwert (sofern es sich um ein Ar - beitsvertrag handelt) beruhen. Selbst wenn man die Unternehmenstransaktionshürde, die Spread-Hürde und die Ratio-Hürde übersteht, muss auch die Transaktion analysiert werden, um festzustellen, ob die neue Option den Optionsinhabern zusätzliche Vorteile bietet. Wenn dies der Fall ist, werden die ISOs angenommen oder ersetzt wird ein Problem sein. Die neue Option darf dem Optionsinhaber keine zusätzliche Ausübungszeit oder günstigere Bedingungen für die Auszahlung des Ausübungspreises bieten. Wesentlich ist jedoch, dass die Verkürzung des Zeitraums, in dem die Option ausgeübt werden kann (oder beschleunigte Vesting), nicht als zusätzliche Leistungen behandelt werden. Die Beschleunigung der Ausgrenzung ist eine wichtige und ist weit verbreitet. Obwohl die Regeln für die Annahme von ISOs komplex sind (tatsächlich komplexer als die obige kurze Zusammenfassung zeigt) und eine Vielzahl von Problemen in diesem Zusammenhang auftreten kann, ist die Streichung von ISOs bemerkenswert einfach. Die steuerlichen Konsequenzen für eine Streichung von ISOs unterliegen dem § 83 des Kodex. Hat die ISO zum Zeitpunkt ihrer Gewährung keinen leicht ermittelbaren beizulegenden Zeitwert, so ist nach § 83 zu verlangen, dass die bei der Kündigung der Option erhaltene Bar - oder Sachleistung gleich behandelt wird, als ob die Bar oder das Vermögen gemäß der Ausübung übertragen wurden Der Option. (Siehe Ziffer 1.83-7 (a).) Sofern der Kassenbetrag, der bei Annullierung eingetreten ist, voll einverstanden ist, würde der Optionsinhaber Erträge aus der Annullierung der Option in Höhe dieses Betrages (abzüglich eines Betrags, Der Optionsinhaber die Option erwerben, in der Regel nichts). Diese Einkünfte sind für Einkommen - und Erwerbssteuern gezahlte Löhne und einen entsprechenden Abzug für das Unternehmen. Wenn die im Austausch für die Option (bei ihrer Kündigung) erhaltene Immobilie nicht im Wesentlichen unverfallbar ist (z. B. eingeschränkte Bestände werden verwendet), dann ist die Kündigung nicht steuerbar, solange die Immobilie nicht mehr unverfallbar ist. Auch dies sind die Regelungen in (und in den Regelungen zu Grunde liegenden) § 83. Demzufolge sollte es dem Arbeitnehmer möglich sein, das Eigentum zu wählen, noch bevor eine wesentliche Einkommensersparnis durch eine Wahl von 83 (b) erfolgt. Behandlung von NSOs in Deal Die Behandlung von NSOs in einer Transaktion, wie bei der Erstausstellung von NSOs, ist viel einfacher als die Regeln für ISOs. Wenn ein Käufer die Targets NSOs übernehmen will, sieht man Abschnitt 83, um die steuerlichen Konsequenzen sowohl für die Options - als auch für die Gesellschaft zu ermitteln. Es sei daran erinnert, dass § 83 nicht grundsätzlich für die Gewährung einer Option ohne einen feststellbaren Marktwert gilt. Wenn ein Mitarbeiter einen NSO austauscht, der nicht über einen fairen Marktwert in einer Arme-Länge-Transaktion verfügt, ist die Frage, was er bekommt. § 83 gilt für die Übertragung des Geldes (oder anderer Sachen), die im Austausch empfangen werden. Wenn also die neue NSO, die im Austausch für den alten NSO eingegangen ist, nicht über einen leicht feststellbaren Marktwert verfügt, erkennt der Arbeitnehmer keine Einkünfte an der Börse, noch wird die Gesellschaft einen Abzug erhalten. Natürlich können NSOs einen gewissen Wert haben, wenn sie ausgegeben werden. Allerdings ist dieser Wert im Allgemeinen nicht leicht feststellbar, es sei denn, die Option wird auf einem etablierten Markt aktiv gehandelt. Unter der Annahme, dass es nicht auf einem etablierten Markt aktiv gehandelt wird, wird es keinen leicht feststellbaren Wert haben, es sei denn, dass alle Optionen für die Option vollständig ausübbar sind (oder das der Option unterliegende Eigentum) nicht unterliegt Die eine wesentliche Auswirkung auf den Marktwert der Option und ihren Marktwert hat, nach Maßgabe der Verordnungen leicht feststellbar ist. Siehe Reg. Sekt. 1, 83-7 (b). Die meisten NSOs erfüllen nicht alle vier dieser Bedingungen, so haben nicht einen leicht feststellbaren Marktwert. Im Gegensatz zu ISOs muss bei einem NSO nicht darauf geachtet werden, ob die Annahme oder Substitution des NSO zu einer Modifikation führt. Es gibt einfach keinen qualifizierten Status zu unterbrechen. So sollte der Inhaber eines NSO Einkommen nicht anerkennen, wenn die Bedingungen der neuen Option anders sind als die Bedingungen des alten. Dies ist etwas von einem trüben Bereich, though. Angenommen, die neue Option hat einen Ausübungspreis, der in Bezug auf den Marktwert der zugrunde liegenden Aktien nominal ist. Hier muss der Optionsinhaber die Erträge aus der Transaktion zu erfassen haben. Entscheidet sich der Käufer, dem Optionsinhaber eine Alternative zu geben, die Option in eine Option im Käufer umzuwandeln oder für die Option jetzt Bargeld (oder anderes Eigentum) zu übernehmen, so ist die Situation bei NSOs auch leichter als mit ISOs. Jemand, der Bargeld wählt, erkennt Einkommen in einer Menge an, die dem Betrag des empfangenen Bargeldes entspricht, weniger jeden möglichen Betrag, der für die Option gezahlt wird (aber die gezahlte Menge ist meistens Null). Ein Optionsnehmer, der beschließt, nicht Bargeld zu nehmen, darf nicht besteuert werden. Ein Ort, wo die Regeln für ISOs und NSOs sind bemerkenswert parallel Sorgen Annullierung. Obwohl die meisten der Komplexität, die mit der Behandlung von Optionen (entweder ISOs oder NSOs) in Fusions - und Akquisitionstransaktionen verbunden sind, Annahmen und Substitutionen einschließen, kann nicht zu viel schief gehen, wenn es um eine Annullierung geht. Wenn die NSOs einfach im Deal annulliert werden, dann schaut der Mitarbeiter zu Abschnitt 83, um zu bestimmen, wie er oder sie besteuert wird. Bemerkenswert ist, dass dies die gleichen Regeln, die gelten, wenn ein ISO abgebrochen wird. So gilt die vorstehende Diskussion über die Streichung von ISOs auch für die Streichung von NSOs. Accounting Treatment Change Schließlich gibt es Buchhaltungsprobleme zu einer Änderung. Unter Rechnungslegungsgrundsätze Interpretation Nr. 44 (FIN 44), Bilanzierung bestimmter Transaktionen, die Aktienbeteiligung einschließen, eine Beurteilung darüber, ob die vorgeschlagene Änderung eine Veränderung der Lebensposition der Mitarbeiteraktienoptionen durch Verlängerung des Ausübungszeitraums vorsieht oder Wäre eine Verlängerung des Ausübungszeitraums erforderlich. Die Bewertung sollte auch festlegen, ob die Änderung den Ausübungspreis der Mitarbeiteraktienoptionen oder die Anzahl der Aktien, die der Mitarbeiter erhalten darf, ändert. Eine Änderung, die die Laufzeit der Aktienoption, des Ausübungspreises oder der Anzahl der auszugebenden Aktien nicht beeinflusst, hat keine rechnerische Konsequenz. In den meisten Fällen würde eine solche Änderung die Laufzeit der Aktienoption, den Ausübungspreis oder die Anzahl der auszugebenden Aktien nicht beeinflussen. Dementsprechend wäre ein neues Messdatum nicht eingetreten. Behandlung von Optionen in MampA Deals. Vol. 9, Nr. 10, MampA Tax Report (Mai 2001), p. 5.Get die meisten aus der Mitarbeiter-Aktienoptionen Ein Mitarbeiter Aktienoptionsplan kann ein lukratives Investment-Instrument, wenn richtig verwaltet werden. Aus diesem Grund sind diese Pläne lange als ein erfolgreiches Instrument, um Top-Führungskräfte zu gewinnen, und in den letzten Jahren ein beliebtes Mittel, um nicht-exekutive Mitarbeiter zu locken gedient. Leider sind einige noch nicht in vollem Umfang nutzen das Geld aus ihren Mitarbeiterbestand zu nutzen. Verständnis der Art der Aktienoptionen. Besteuerung und die Auswirkungen auf das persönliche Einkommen ist der Schlüssel zur Maximierung einer solchen potenziell lukrativen Vergünstigung. Was ist eine Mitarbeiteraktienoption Eine Mitarbeiteraktienoption ist ein Vertrag, der von einem Arbeitgeber an einen Mitarbeiter ausgegeben wird, um einen festgelegten Betrag von Aktien der Gesellschaft zu einem festen Preis für einen begrenzten Zeitraum zu erwerben. Es gibt zwei breite Klassifizierungen der ausgegebenen Aktienoptionen: Nicht qualifizierte Aktienoptionen (NSO) und Anreizoptionen (ISO). Nicht qualifizierte Aktienoptionen unterscheiden sich auf zwei Arten von Anreizoptionen. Erstens werden NSOs an nicht-leitende Angestellte und externe Direktoren oder Berater angeboten. Im Gegensatz dazu sind ISOs ausschließlich für Mitarbeiter (genauer gesagt Führungskräfte) des Unternehmens reserviert. Zweitens erhalten nichtqualifizierte Optionen keine spezielle föderale steuerliche Behandlung, während Anreizaktienoptionen eine günstige steuerliche Behandlung erhalten, da sie spezifische gesetzliche Regelungen erfüllen, die durch den Internal Revenue Code beschrieben werden (mehr zu dieser günstigen steuerlichen Behandlung siehe unten). NSO - und ISO-Pläne teilen sich ein gemeinsames Merkmal: sie können sich komplex fühlen. Die Transaktionen innerhalb dieser Pläne müssen den spezifischen Bestimmungen des Arbeitgebervertrages und des Internal Revenue Code entsprechen. Stichtag, Verfall, Ausübung und Ausübung Anfänglich wird den Mitarbeitern in der Regel nicht das volle Eigentumsrecht an den Optionen am Beginn des Vertrags gewährt (auch bekannt als Zuschusstermin). Sie müssen bei der Ausübung ihrer Optionen einen bestimmten Zeitplan einhalten, der als Wartezeitplan bekannt ist. Der Wartezeitplan beginnt am Tag der Gewährung der Optionen und listet die Daten auf, die ein Mitarbeiter in der Lage ist, eine bestimmte Anzahl von Aktien auszuüben. Zum Beispiel kann ein Arbeitgeber am Tag der Gewährung 1.000 Aktien gewähren, aber ein Jahr ab diesem Zeitpunkt werden 200 Aktien ausgeübt (der Arbeitnehmer erhält das Recht, 200 der ursprünglich gewährten 1.000 Aktien auszuüben). Im darauf folgenden Jahr werden weitere 200 Aktien ausgegeben, und so weiter. Dem Wartezeitplan folgt ein Ablaufdatum. Zu diesem Zeitpunkt behält sich der Arbeitgeber nicht mehr das Recht vor, seinen Mitarbeiter nach den Bedingungen des Vertrages zu erwerben. Eine Mitarbeiteraktienoption wird zu einem bestimmten Kurs, dem sogenannten Ausübungspreis, gewährt. Es ist der Preis pro Aktie, die ein Mitarbeiter zahlen muss, um seine Optionen auszuüben. Der Ausübungspreis ist wichtig, da er zur Ermittlung des Gewinns (sog. Schnäppchenelement) und der im Vertrag zu zahlenden Steuer verwendet wird. Das Handelselement wird durch Subtrahieren des Ausübungspreises vom Börsenkurs des Aktienbestands am Tag der Ausübung der Option berechnet. Besteuerung Arbeitnehmer Aktienoptionen Die Internal Revenue Code hat auch eine Reihe von Regeln, die ein Eigentümer gehorchen muss, um zu vermeiden zahlen hefty Steuern auf seine oder ihre Verträge. Die Besteuerung von Aktienoptionsverträgen hängt von der Art der Option ab. Für nicht qualifizierte Aktienoptionen (NSO): Der Zuschuss ist kein steuerpflichtiges Ereignis. Die Besteuerung beginnt zum Zeitpunkt der Ausübung. Das Handelselement einer nicht qualifizierten Aktienoption gilt als Entschädigung und wird mit den ordentlichen Ertragsteuersätzen besteuert. Zum Beispiel, wenn einem Mitarbeiter 100 Aktien der Aktie A zu einem Ausübungspreis von 25 gewährt wird, beträgt der Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung 50. Das Handelsteil des Vertrages ist (50 - 25) x 1002.500 . Beachten Sie, dass wir davon ausgehen, dass diese Aktien zu 100 Aktien sind. Durch den Verkauf der Sicherheit wird ein weiteres steuerpflichtiges Ereignis ausgelöst. Wenn der Mitarbeiter beschließt, die Anteile unverzüglich (oder weniger als ein Jahr ab Ausübung) zu veräußern, wird die Transaktion als kurzfristiger Kapitalgewinn (oder Verlust) ausgewiesen und unterliegt der Steuer unter normalen Einkommensteuersätzen. Wenn der Mitarbeiter beschließt, die Aktien ein Jahr nach der Ausübung zu verkaufen, wird der Verkauf als langfristiger Kapitalgewinn (oder Verlust) ausgewiesen und die Steuer wird gekürzt. Incentive-Aktienoptionen (ISO) erhalten besondere steuerliche Behandlung: Der Zuschuss ist kein steuerpflichtiges Geschäft. Es werden keine steuerpflichtigen Ereignisse bei der Ausübung gemeldet, das Handelselement einer Anreizaktienoption kann jedoch eine alternative Mindeststeuer (AMT) auslösen. Das erste steuerpflichtige Ereignis tritt beim Verkauf ein. Werden die Aktien unmittelbar nach ihrer Ausübung veräußert, wird das Handelselement als ordentliches Einkommen behandelt. Der Gewinn aus dem Vertrag wird als langfristiger Kapitalgewinn behandelt, wenn folgende Regel eingehalten wird: Die Aktien müssen für 12 Monate nach Ausübung gehalten werden und sollten erst zwei Jahre nach dem Tag der Gewährung verkauft werden. Nehmen wir zum Beispiel an, dass Aktien A am 1. Januar 2007 gewährt wird (100 unverfallbar). Der Vorstand übt die Optionen am 1. Juni 2008 aus. Sollte er oder sie den Gewinn aus dem Vertrag als langfristigen Kapitalgewinn melden wollen, kann die Aktie nicht vor dem 1. Juni 2009 verkauft werden. Sonstige Überlegungen Obwohl der Zeitpunkt einer Aktie Option Strategie ist wichtig, es gibt andere Überlegungen zu machen. Ein weiterer Schwerpunkt der Aktienoptionsplanung ist die Auswirkung dieser Instrumente auf die Vermögensallokation. Damit ein Investmentplan erfolgreich sein kann, müssen die Vermögenswerte angemessen diversifiziert werden. Ein Mitarbeiter sollte vorsichtig sein, konzentrierte Positionen auf jedem Unternehmen Lager. Die meisten Finanzberater schlagen vor, dass Unternehmensbestände 20 (höchstens) des gesamten Investitionsplans darstellen sollten. Während Sie sich wohl fühlen, investieren einen größeren Prozentsatz Ihres Portfolios in Ihrem eigenen Unternehmen, seine einfach sicherer zu diversifizieren. Konsultieren Sie einen Finanz - und Steuerfachmann, um den besten Ausführungsplan für Ihr Portfolio zu ermitteln. Bottom Line Konzeptionell sind Optionen eine attraktive Zahlungsmethode. Welchen besseren Weg, um Mitarbeiter zu ermutigen, am Wachstum eines Unternehmens teilzunehmen, als indem sie ihnen ein Stück des Kuchens anbieten In der Praxis können jedoch Erlösung und Besteuerung dieser Instrumente ziemlich kompliziert sein. Die meisten Mitarbeiter verstehen nicht die steuerlichen Auswirkungen der Besitz und Ausübung ihrer Optionen. Infolgedessen können sie stark durch Uncle Sam bestraft werden und häufig verpassen einiges des Geldes, das durch diese Verträge erzeugt wird. Denken Sie daran, dass der Verkauf Ihrer Mitarbeiter Aktie sofort nach der Ausübung induzieren die höhere kurzfristige Kapitalertragsteuer. Warten, bis der Verkauf qualifiziert sich für die weniger langfristige Kapitalertragsteuer können Sie sparen Hunderte oder sogar Tausende. Das Sharpe Ratio ist ein Maß für die Berechnung der risikoadjustierten Rendite, und dieses Verhältnis ist zum Industriestandard für solche geworden. Working Capital ist ein Maß für die Effizienz eines Unternehmens und seine kurzfristige finanzielle Gesundheit. Das Working Capital wird berechnet. Die Environmental Protection Agency (EPA) wurde im Dezember 1970 unter US-Präsident Richard Nixon gegründet. Das. Eine Verordnung, die am 1. Januar 1994 durchgeführt wurde, verringerte und schließlich beseitigte Tarife, um Wirtschaftstätigkeit zu fördern. Ein Maßstab, an dem die Wertentwicklung eines Wertpapier-, Investmentfonds - oder Anlageverwalters gemessen werden kann. Mobile Brieftasche ist eine virtuelle Brieftasche, die Zahlungskarten-Informationen auf einem mobilen Gerät speichert. Wenn Sie eine Option zum Kauf von Aktien als Zahlung für Ihre Dienste erhalten, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben oder wenn Sie entsorgen Der bei der Ausübung der Option erhaltenen Option oder Aktie. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder nicht rechtsfähige Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber gewährt Ihnen eine gesetzliche Aktienoption, Sie in der Regel enthalten keine Menge in Ihrem Bruttoeinkommen, wenn Sie erhalten oder die Ausübung der Option. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, eine alternative Mindeststeuer erheben. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251. Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen Sie durch die Ausübung der Option zu verkaufen. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen spezielle Haltedauer Anforderungen, youll haben, um Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie nähere Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive-Aktienoption gemäß Section 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Mitarbeiterbeteiligungsplan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Veräußerung von Aktien, die durch Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiteraktienkatalog erworben wurden Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit für die Einbeziehung davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert angeben sollten. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerpflichtiges Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktie bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Spezifische Informationen und Berichtsanforderungen finden Sie unter Publikation 525. Page Zuletzt aktualisiert am: Dezember 30, 2016
No comments:
Post a Comment